2017年 第五期  
   
企业所得税优惠备案相关热点问题(二)  
(地方热点问题)  

    问:跨地区经营企业享受企业所得税优惠的,应当如何履行备案手续?
    答:根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第76号)第十四条规定,跨地区(省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业的优惠事项,按以下情况办理:
    (一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭),以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。
    (二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》,随  同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
    同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理,由省税务机关确定。
    另根据《大连市国家税务局 新利国际注册关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告》(大连市国家税务局 新利国际注册公告2016年第32号)第二条规定,大连市辖区范围内的汇总纳税企业,优惠事项由总机构统一备案。

    问:企业享受企业所得税优惠,但未按照规定办理备案手续的,应当如何处理?
    答:根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第76号)第十六条规定,企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的,企业发现后,应当及时补办备案手续,同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后,应当责令企业限期备案,并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

    问:税务机关后续管理中发现企业不符合享受企业所得税优惠条件的,应当如何处理?
    答:根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第76号)第二十条规定,税务机关后续管理中,发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的,应当责令其停止享受优惠,追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的,按照税收征管法有关规定处理。
 
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